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366 進出口貿易與押匯實務疑難問題解析 (肆篇)

迷失六：生意貪做不顧資金周轉能力

企業經營獲利，損益表上的盈餘是以黑筆或藍筆書寫，虧損則以紅
字書寫，以示醒目警惕。但是企業界時常耳聞賺錢的公司也會週轉不靈
倒閉，俗稱「黑字倒閉」，這是什麼原因呢?

一般人為瞭解企業經營狀況通常從財務三大報表“資產負債表＂、

“損益表＂及“業主權益變動表＂探討。
“資產負債表＂係表達企業特定日期的財務狀況，“損益表＂則顯

示特定期間的經營成果，“業主權益變動表＂則是表達業主權益增減變
動原因的報表，三種報表各有其目的及功用。但上述財務報表均無法顯

示特定期間內，企業經營所需要的資金來源與運用情形。就財務管理的
觀點而言，資金運用與資金來源必須適當配合，才不至於週轉不靈。

為不至於週轉不靈，企業必須另行編製表達資金流通狀況的「現金
流量表」，提供上述現金流量的資訊。

現金流量表乃彙總說明企業在特定期間內，因為“營業活動＂、
“投資活動＂及“融資活動＂，而產生的現金流入與流出狀況的財務報

表。其主要目的在提供企業在特定期間營業現金收入與現金支出的資
訊。供資金調度參考。

現金流量表的分類

一、營業活動的現金流量

營業活動係指企業產生主要營業收入的活動、及其他投資與融資活
動以外的活動，如產、銷商品或提供勞務。營業活動的現金流量係指列

入損益計算的交易及其他事項所產生的現金流入與流出，營業活動通常
會涉及流動資產與流動負債的變動。