Page 361 - 不動產租稅規劃(2019年)

使年所得額未達到課稅標準，若要退還扣繳稅款，也必須辦

理營利事業所得稅結算申報，才能退還被扣繳的稅款。

王老先生在台南市有一戶店面房地，104 年以每月 50,000 元出租

給平安診所使用，平安診所每月給付租金時，應扣繳稅額 5,000 元，
104 合計扣繳稅額 60,000 元，假設王老先生 104 年度僅有該筆所得，
應列入綜合所得稅申報之租賃所得為 342,000 元［租金收入 600,000
元－必要費用 (600,000×43%)］，若王老先生及其配偶均已年滿 70

歲，則兩人之免稅額為 255,000 元，標準扣除額則為 180,000 元，合計
免稅扣除額 435,000 元，超過綜合所得總額 342,000 元，無應納的綜合 第
九
所得稅額，王老先生在辦理 105 年度綜合所得稅申報時，可申請退還
章
60,000 元之扣繳稅款。
納稅人的義務及違反規定的處罰

二、未分配盈餘之申報

依所得稅法第 102 條之 2 第 1 項規定，屬法人組織之營

利事業 ( 例如公司或合作社 ) 應於其各該所得年度辦理結算申

報之次年 5 月 1 日起至 5 月 31 日止，就所得稅法第 66 條之 9

第 2 項規定 [2] 計算之未分配盈餘填具申報書，向該管稽徵機關

[2] 自 87 年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十
營利事業所得稅。( 第 1 項 ) 前項所稱未分配盈餘，自 94 年度起，係指營利事業當
年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：1.( 刪除 )2. 彌補
以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。3. 已由當年度盈餘分配之股
利淨額或盈餘淨額。4. 已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公
積，或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。5. 依本國與外國所訂之條約，或
依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債
基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。6. 已依
公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。7. 依
其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。
8. 依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。9.( 刪除 )10. 其他經財政部核准
之項目。( 第 1 項 ) 前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結
束前，已實際發生者為限。( 第 2 項 ) 營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證
者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知

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