Page 149 - 授信管理:法規制度與融資架構

第 04 章│銀行與借款客戶的往來關係與利潤貢獻

間接成本的管理與銷售所發生的分攤費用。「外露成本」概依業務別
不同而歸類，共有利息費用、存保費用、營業稅、印花稅及福利金提

撥率等項目。「隱含成本」旨在反映，銀行提列法定存款準備、造成
「可貸資金」(Loanable Fund) 減少的機會成本。因此，存款業務往來

的收益，通常以過去半年聯行往來的平均借方利率 (即借用行利率)，
當作收益率指標，衡量個別客戶存款結構的改善程度。同理，該表的
「放款收益」，乃由過去半年聯行往來的平均貸方利率 (即供應行利

率)，衡量資金成本率的高低。至於 CPA 制度為何使用聯行往來的借方
利率與貸方利率，而非平均存款成本率 (國內仍有許多行庫使用該成本

指標) 當作計算基礎，其主要考量是：充分且合理地將銀行內部轉撥價
格 (Internal Transfer Pricing) 與個別客戶的利潤貢獻相結合，並儘可能

地排除非資金因素對個別客戶 (如資金緊俏期間，不當排除定期存款客
戶的利潤貢獻) 與分行 (避免對存放比率偏低或存款結構不佳的營業單

位缺乏激勵誘因，甚或使其在全行利潤貢獻的排名受到不當扭曲) 利潤
貢獻之干擾。
銀行與借款客戶建立長期的往來關係，仍為經營中不可忽視的一

環，故理想的利潤貢獻制度，應於分析表的最後一欄加列「累計」的
利潤貢獻率。累計期間或可定義為過去一年，或依需要彈性設定，以

平衡考量長短期往來關係的利潤貢獻價值。基於簡化起見，只列示存
款與放款業務往來收益的衡量公式如次，其餘業務往來的收益計算，
請自行參考表 4-1 的說明，搭配一般財務原理與銀行實務的見解衡量

之。

台幣存款的收益乘數＝(聯行往來借方利率－存款成本率)× (意指

過去半年的收益)
存款成本率＝存保費率＋[存款牌告利率－存款準備金比率×存款

-137-