Page 151 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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4. 薪資核計與發放：人資部門根據出勤卡、加班單及請假

單，核算薪資，並編製薪資表及薪資單，於薪資發放日
發放。

5. 二代健保補充保費：於 102 年 1 月 1 日開徵，扣繳對象
為符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定應納入薪資所

得項目，且為列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給
予，如年終獎金、節金、紅利等，全年累積超過四個月

「每月投保金額」之金額需繳納健保補充保費 (超過金額
×2%)，無 5,000 元之下限，但超過的部分單次以 1,000
萬元為限。

二、會計帳務處理

交易事項 分錄 原始憑證及注意事項
發放薪資時 借：營業費用-薪資費用  薪資表
營業費用-伙食費  銀行匯款紀錄/領據
營業費用-加班費  出缺勤紀錄
貸：銀行存款 ● 扣繳稅款需於支付時扣
代收款-所得稅 取並於次月 10 月前繳
代收款-勞健保 納。
● 每 年 1 月 申 報 扣 繳 憑
單。
支付代扣 借：代收款-所得稅  薪資所得扣繳稅額繳款書
所得稅 貸：現金 (銀行存款)
支付勞健保 借：保險費  健保繳款單及計算表
代收款-勞健保  勞保繳款單
貸：現金 (銀行存款)