Page 133 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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 營業稅

適用對象 稅率 進項稅額可否扣抵
一般營業人 5% 可，溢付稅額留抵
可，溢付稅額於銷售額
外銷及視同外銷 0%
5%內可退還
夜總會、有娛樂節目之餐飲店 15% 不可
酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡
25% 不可
廳、酒吧
小規模營業人及其他經財政部規 採查定課徵
1%
定免予申報銷售額之營業人 可扣抵進項稅額的 10%
免徵營業稅項目 免稅 不可

 營利事業所得稅

類別 課稅所得額 應納稅額/稅率
120,000 元以下 0
營利事業所得稅 181,818 元以下 (課稅所得額－120,000)×50%
181,818 元以上 課稅所得額×17%
未分配盈餘加徵稅率 未分配盈餘×10%

股東的所得及可扣抵稅額
1. 公司繳納營利事業所得稅，得於盈餘分配時，由國內個

人股東將獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，自當年

度綜合所得稅申報應納稅額中扣抵。根據稅額扣抵比率
計算可扣抵稅額，盈餘於 103 年度以前發放可全數扣
除，盈餘於 104 年度以後發放則為可扣抵稅額之半數，

說明如下：