Page 135 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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盈餘分配年度 103 年度以前 104 年度以後
持股 40% 可 扣 抵 稅 額 =20 萬 元 ×
40%=8 萬元，計入股東
公司的股東可扣抵稅額
帳戶。
帳列收入(股利淨額)=40
萬元，不用計入股 東 公
司之課稅所得。

2. 獨資、合夥組織之營利事業應依規定辦理結算申報，無
須計算及繳納其應納之結算稅額，取得申報書第 13 頁做

個人綜合所得稅營利所得申報。自 104 年度起獨資、合
夥組織之營利事業除依規定辦理結算申報外，應計算應

納稅額，繳納稅額=應納稅額×50%－尚未抵繳扣繳稅
額。舉例說明：假設企業社於申報營利事業所稅申報之

課稅所得額為 100 萬元，利息收入之扣繳稅額 1 萬元。

所得年度 103 年度以前 104 年度以後
應 納 稅 額 =100 萬 元 × 稅 率
17%=17 萬元
營所稅稅額 無須計算
應自繳稅額=17 萬元×50%－
10,000=75,000 元
營利所得=100 萬元-17 萬元×
綜合所得稅之 營利所得=100 萬元
50%=915,000 元
營利所得 可抵繳稅額=10,000 元
可抵繳稅額=0 元