Page 107 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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會計 編製要點 稅法規定憑證
項目
1. (應收帳款餘額＋應收票據餘額)×1%＝ 1. 屬債務人倒閉、逃匿，
備抵呆帳餘額上限 (不包括已貼現之票 無從行使催收者及債權
據) 逾期 2 年：取具郵政機
2. 應收帳款、應收票據及其他應收票據及 關以拒收或查無此人為
其他應收款，有下列情事之一，視為實 由退還之存證信函 (以
際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖 該營利事業之公司登記
抵 備 抵 呆 帳 。 (一) 因 倒 閉 、 逃 匿 、 重 地址)。
整、和解或破產之宣告，或其他原因， 2. 和解：法院之和解筆錄，
呆帳 致債權之一部或全部不能收回者。(二) 或裁定書正本；如為商
損失
債權中有逾期 2 年，經催收後未經收取 業會、工業會之和解：
本金或利息者。 和解筆錄。
3. 以存證信函發出年度沖銷呆帳。 3. 破產或重整：法院之裁
定書正本。
4. 申請法院強制執行：法
院發給之債權憑證 (法
院發給之支付命令不視
為憑證文件)。
固定資產按耐用年限提列折舊；不滿 1 個 核對財產目錄及驗算資產
月者，以月計。營利事業新購置乘人小客 負債表上之累計折舊上期
折舊 車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際 與本期之差額是否相符。
成本以不超過新臺幣 250 萬元為限；超提
之折舊額，稅法不予認定。
開辦費、商標權、專利權、著作權、特許 核對未攤銷費用明細表及
各 項 耗 權等無形資產及電話裝置費、模具費等遞 驗算資產負債表上之未攤
竭 及 攤 延費用之攤提。 銷費用上期與本期之差額
提
是否相符。
凡因經營外銷業務，因解除或變更買賣契 1. 買賣契約書(應有購貨條
約，致發生損失或減少收入，或因違約而 件及損失歸屬之認定)。
外銷
損失 給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外 2. 國外進口商索賠文件。
損失，或因運輸途中發生損失。非公司負 3. 賠償證明文件。
擔，或受有保險賠償部分，不得列帳。
凡由公司供給膳食之支出或由公司發給員 1. 員工簽名或蓋章之名單
伙食費
工之伙食代金皆屬之。職工每人每月伙食 (可併薪資清冊)。