Page 102 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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指的是取得的外部憑證，如：統一發票。舉例來說，國內公司

接受國外客戶訂購貨物，依國外客戶指示送交國內保稅區的公
司，如經報關程序者，應於發貨當期檢附國外客戶之訂購單、

保稅區公司之收貨單、貨物報關進入保稅區之報單及其他證明
文件，申報適用零稅率；如未經報關程序者，應於取得外匯收

入當期檢附國外客戶之訂購單、保稅區公司之收貨單、外匯收
入證明及其他證明文件，申報適用零稅率。由此說明，國稅局

要求的憑證不只發票而已，尚還包含物流的收貨單及金流的外
匯收入證明。
稅法上費用列支之通則，係依據營利事業所得稅查核準則

第 62 條「經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為
費用或損失」，及所得稅法第 38 條「經營本業及附屬業務以

外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報
金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。」之規定。

所謂「經營本業及附屬業務」者，係指「經營之業務之
一」、「本身之業務」及「與業務有關」而言。例如：有一公

司因代工工廠設於大陸，而派員至大陸出差，其出差內容主要
係打樣、驗貨、催貨及監督生產等，依其業務性質，應為該大

陸工廠之經營管理所需，用於促進該大陸工廠之業務績效。因
此，該公司員工經常派駐大陸工廠所提供之勞務成本費用，應

屬該大陸工廠之經營成本費用，而非公司經營本業及附屬業務
所必需，相關之大陸出差旅費，無法列報公司費用。
「必須於本年度發生」，依據所得稅法第 22 條「會計基

礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，