Page 83 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

姜媽媽的案例應該修改為每年直接贈與 220 萬元給兒子，
再由姜兒子擔任保單的要保人。當姜媽媽將 220 萬元匯入兒子

帳戶後，姜兒子再以此帳戶匯款到保險公司繳費，如此一來，
媽媽的贈與行為發生在匯款這一段，至於保單資產則是兒子已

受贈後的「自有資金」自行理財購買，該保單與贈與無涉。
由於本案姜媽媽姓姜，姜兒子也姓姜，筆者推論可能為單
親家庭。則上述保單規劃可以安排姜兒子為要保人與受益人，

而姜媽媽為被保險人，萬一單親家庭的主要經濟提供者發生意
外，有足夠財務補償，讓姜兒子生活無虞。若以 10 年繳儲蓄

險來試算，每年保費 220 萬元，10 年後滿期金為 2,400 萬元。
此規劃重點分析如下：

1. 稅務 兒子領到該筆滿期金後，相關稅負：
規劃 (1) 屬於自有資產取回，免課贈與稅。
(2) 依照所得稅第 4 條，兒子免課所得稅，因此沒有扣繳憑單。
(3) 依照所得基本稅額條例第 12 條，兒子免課最低稅負，保險
公司不須對該筆滿期金通報財政部，也無扣繳憑單。
(4) 若有身故理賠金 2,400 萬元，則不超過最低稅負制提供死亡
保險給付扣除額 3,000 萬元，要申報所得、但無稅負。
2. 風險 (1) 保險期間，單親媽媽為被保人，保障家庭收入中斷風險。
規劃 (2) 若被保險人死亡，該保單提供身故理賠金 2,400 萬元，以子
女 25 歲自立更生前，試算 2,400 萬元花用 25 年，以實際報
酬率 5%驗算，25 年期間每月可以提供生活費 14 萬元，足
夠子女生活費及教育開銷。

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