Page 61 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

為何高雄有張投資型保單以 2,452 萬元計入遺產課稅？

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王爸爸 不幸於 94 年 1 月 3 日過世，王家子女在一個月後
(94 年 2 月 21 日) 就向南區國稅局申報遺產稅。王爸爸的遺產
稅申報書上，申報遺產總額 2,945 萬 4,016 元，另有不計入遺

產總額的人壽保險費申報 2,575 萬元，遺產淨額共 2,945 萬
4,016 元。但是國稅局認定該筆人壽保險須以 2,451 萬 9,474 元

計入遺產，因此遺產總額調高為 5,532 萬 2,162 元。王爸爸子
女不服保單必須計入遺產，申經復查，未獲變更，提起訴願，
於 95 年 11 月 30 日遭決定駁回，向高雄高等行政法院提起行

政訴訟，又於 96 年 4 月 24 日敗訴駁回。再向最高行政法院上
訴，最後 97 年 1 月 10 日裁定上訴駁回。以上敗訴時，敗訴者

還要繳納訴訟費用及利息。

死亡前 2 年購買保險為何要課稅？

王家子女主張遺產及贈與稅法及保險法都沒有死亡前 2 年

購買保險，應併計遺產總額課稅之相關規定，而且遺贈稅法第
16 條第 9 款及保險法第 112 條，都明定人壽保險保金不計入遺

產計算其總額。這些免稅規定並沒有限制何時、何因或金額多

4 真人真事，但隱其真實名字。

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