Page 193 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

所得。
當年，這位股東與配偶取得該公司以資本公積轉增資之股

票，無須繳納所得稅，而減資收回盈餘轉增資緩課股票依財政
部 81 年函釋 (81 年 5 月 29 日)、85 年函釋 (85 年 9 月 4 日)

意旨，屬「股票轉讓之性質」，其證券交易所得亦免徵，自無
須藉減資以規避所得稅負。如果台北市國稅局認屬營利所得，
就有違行政程序法第 6 條所定平等原則及租稅法定主義、信賴

保護原則。

2. 國稅局的課稅理由

該公司將土地交易增益，藉增資旋辦理減資之名，使股東

取得此部分收益，以達規避股東取得該收益應課徵所得稅之結
果，參照司法院釋字第 420 號解釋意旨，依租稅公平原則及實
質課稅原則，應認屬減資年度之營利所得，非證券交易所得，

理應課稅。

「減資」到底是不是證券交易？

「證券交易所得」應與「財產交易所得」具有相同之內

涵，亦即強調「對立性之財產交換」，且經過交換之財產仍須
能繼續存在，並具有事實上之使用功能與市場上之交換功能。
但是，國稅局認為本案的該公司以減資之手段，收回公司

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