Page 192 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

利得，但是「免計入」當年度所得課徵所得稅。不過，財富已
經實現，而且在原有公司資本以外產生之「新財富」，屬於公

司創造後分配予股東之利得，符合股東原始投資營利動機，自
應歸屬為股東的「營利所得」，如果股東「轉換」此類股票

時，就要併入綜合所得課徵所得稅。
有一對夫妻都是該公司的股東，也配發到上述配股。將
來，如果這對夫妻出售此增資配股，就會造成所得稅增加約

280 萬元。因此，該公司又以減資為名收回此類股票，換為現
金給這對夫妻。此節稅規劃遭臺北市國稅局認定此股東有漏報

85 年度綜合所得稅取自該公司的營利所得 750 萬元之違章事實
存在，因此對此股東為補稅及裁罰處分如下：(一) 補徵本稅
2,811,022 元。(二) 裁處漏稅罰 1,405,500 元 (按所漏稅額處 0.5

倍之罰鍰)。此股東夫婦不服，循序提起行政訴訟。稽納雙方攻
防焦點，分析如下。

雙方主張的理由

1. 股東主張免稅的理由

此股東 (這對夫妻) 主張：該公司係按「有價證券面額」
收回各股東減少之「股票」，並非依各股東所持股份比例分配

「股利」，自不屬所得稅法第 14 條第 1 項第 1 類所指之營利

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