Page 56 - 信託課稅實務（增修訂二版）

44 信託課稅實務

義 務 。

（六）信託財產產生的孳息

1. 受益人特定

受託人管理信託財產所生的孳息，或處分信託財產的利得，因受
益人為 實際享 有利益者，故應 向 受益人課 徵 所得稅。

2. 受益人不特定

當受益人特定或尚未 存 在的 情 形，因無受益人 承 擔 納 稅義 務 。為

避 免 委託人以此 種 信託規 避 稅 負 ，所得稅法第 3 條之 4 第 3 項規定受

益人不特定或尚未 存 在者，以受託人為 納 稅義 務 人 按 規定之 扣繳 率 課
稅。

（七）交付信託財產

信託 存續期間 ，受託人依信託本旨交付信託財產 予 受益人，原 則 上為
受益權的 實 現，自不應課稅 ( 所得稅法第 3 條之 3 第 1 項第 3 款 、遺產及 贈
與稅法第 5 條之 2 第 3 款 ) ，但當信託財產為土地 時 ，應依土地稅法第 31 條

之 1 第 1 項規定課 7 條之 徵 土地 規定課 增 值稅；另當信託財產為土地以外之不動產 徵 契稅。 時 ，

1
應依契稅條例第
（八）受益人死亡

存續期間

依遺產及 信託 贈 與稅法第 受益人死亡，其所 3 條之 2 第 2 項規定， 享 有的信託利益之權利未受 屬 於受益人的遺產，應計入受 領 部 分，
益人的遺產 總 額 課 徵 遺產稅。