Page 415 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 15 有價證券信託及信託基金的稅制 403

5 款 復規定，不得有「約定或 提供 特定利益、對價或 負 擔 損 失 ，促 銷 受益
憑 證」之行為。 另 依證券投資信託 事 業募集證券投資信託基金公開 說明書

應行 記載事項 準 則第 6 條第 l 項 第 11 款 第 l 目規定，公開 說明書 應以 顯 著
方式 刊 印 「本基金經行 政 院 金融 監 督 管 理委員 會核准或同意 生效 ， 惟 不表

示 本基金 絕 無 風險。本證券投資信託 事 業以 往 之經 理 績 效 不保證本基金之
最 低投資 收 益；本證券投資信託 事 業除 盡善 良 管 理 人之 注 意義務外，不 負

責 本基金之 盈 虧 ，亦不保證 最 低之 收 益。」
依上開規定，證券投資信託 事 業不得有 提供 特定利益、對價或 負 擔 損

失 之行為，亦不擔保 負責 基金之 盈 虧 ，不保證 最 低之 收 益。因此，證券投
資信託 事 業 尚無 應 自 所管 理 之證券投資信託基金， 承 受 該 基金所持有之公

司 債 因發行公司財務 困 難 所發 生 之 債 權 損 失 ，或 承 受 該 基金所持有其 他 標
的所發 生 之 非 經 常 性 重 大損 失 之 責 ，故 該項損 失 不應由證券投資信託 事 業

列報 ，亦 無營 利 事 業所得 稅 查 核 準 則第 94 條及第 99 條規定 呆 帳 損 失 或投
21
資 損 失 之 適 用 。

肆、受益人身分的認證

22 ，而信託基
因我國
居住
居住
綜
合所得對於
方式
者與
非
者有不同的
課稅
金的受益人 中 可 能 同時 包括 居住 者與 非 居住 者，為 避免 所得 稅 雙 重課稅 及
23
防杜 逃 稅 協 定之規定， 申請 核發我國之 居住 者證 明 ，應依下 列 規定 辦理 ：
1. 前 開信託基金，係依信託契約所約定之信託財產或信託資金，並 非

21
17580
參閱財政部民國 94 年 11 月 10 日台財稅第 094041 號令。
22 依所得稅法第 2 條規定： 「 凡 有中華民國 來源 所得之個人，應 就 其中華民國 來源 之所得，
依本法規定，課徵 綜合 所得稅。非中華民國 境 內 居住 之個人，而有中華民國 來源 所得者，
除本法另有規定外，其應 納 稅額，分 別就源 扣繳。」
23
參閱財政部民國 96 年 4 月 26 日 臺 財稅字第 09604514330 號令。