Page 240 - 信託課稅實務（增修訂二版）

228 信託課稅實務

第 2 項 ) 。至於 土 地所有權人與其配 偶 及 未成年 之受 扶 養 親 屬， 適 用第一項
自用 住 宅 用地稅率 繳 納地價稅者，以一 處 為 限 ( 土 地稅法第 17 條第 3 項 ) 。

二、自用住宅用地優惠稅率的適用順序

依平均地權條例 施 行 細 則第 29 條第 1 項規定， 土 地所有權人與其配 偶
及 未成年 之受 扶 養 親 屬，在 本 條例 區 域 內申報一 處 以上之自用 住 宅 用地

時，依 本 條例第 20 條第 3 項 認 定 1 處 適 用自用 住 宅 用地稅率之 順序 如下：
1. 土 地所有權人之 戶籍 所在地。

2. 配 偶 之 戶籍 所在地。
3. 未成年 受 扶 養 親 屬之 戶籍 所在地。

又 土 地所有權人之配 偶 以其所有 土 地申報自用 住 宅 用地者，以 夫 之 戶

籍 所在地為準， 贅夫 以 妻 之 戶籍 所在地為準。但 約 定以 妻 或 贅夫 之 戶籍 所

在地為其 戶籍 所在地者， 從 其 約 定 ( 平均地權條例 施 行 細 則第 29 條第 2
項 ) 。另第 1 項第 3 款 戶籍 所在地之 認 定 順序 ，依 長 幼 次 序 定之 ( 平均地權
條例 施 行 細 則第 29 條第 3 項 ) 。

第二節 以土地為信託財產地價稅的課徵

壹、納稅義務人

土 地稅法第 3 條對於地價稅的納稅義務人以所有權人為原則，但因以
土 地為 信 託財產者，係由受託人代為管理該 土 地，因委託人可能基於各種

原因，而無法自行管理財產，始交由受託人管理， 雖然 受託人僅係 土 地的