Page 230 - 信託課稅實務（增修訂二版）

218 信託課稅實務

三、土地改良費用及地價稅的減除

依 土 地稅法第 31 條之 1 第 3 項規定：「前 2 項 土 地，於計課 土 地 增 值

稅時，委託人或受託人於 信 託前或 信 託關係存 續 中，有支付第 31 條第 1 項

第 2 款 改良 土 地之 改良 費 用或同條第 3 項 增繳 之地價稅者，準用該條之減
除或抵 繳 規定。」

四、長期持有土地之減徵

土 地稅法第 33 條 修 正 條 文 增 列關於 長 期持有 土 地者予以減徵 土 地 增 值
稅之規定，業於 94 年 1 月 30 日 公 布 ， 並 自 2 月 1 日 生 效 。上 述 條 文修 正
生 效 後之 長 期持有 土 地移轉 案件 ，有關其持有 年限 起、 迄 之 認 定時 點 ，應

依下列規定辦理： 1. 土 地持有期 間 之起算 點 (3) 信 託 土 地、配 偶 相 互贈 與之

土 地、 農 業用地 等 不課徵或公 共 設 施 保留地免徵 土 地 增 值稅 案件 ，於再移
轉 並 應課徵 土 地 增 值稅時，其持有期 間 以第 1 次 不課徵或免徵 土 地 增 值稅
前取得 土 地所有權之時 點 為準； 惟 如其取得所有權之時 點 在原規定地價之
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前者，以原規定地價之 日 起算 。

參、租稅優惠的適用

一、自用住宅優惠稅率

（一）由受託人占有使用，移轉時不適用優惠稅率

信 託 土 地，於 信 託關係存 續 中，其 土 地所有權依 信 託法第 1 條規定，
應移轉與受託人， 並 由受託人依 信 託 本 旨 ，為受益人之利益或特定之 目

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參閱財政部民國 94 年 3 月 17 日台財稅字第 09404517050 號令。