Page 24 - 不良債權交易課稅實務

14

三、呆帳

（一）銀行業

依「銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦
法」第 11 條規定：「逾期放款及催收款，具有下列情事之一者，應扣

除估計可收回部分後轉銷為呆帳：1. 債務人因解散、逃匿、和解、破
產之宣告或其他原因，致債權之全部或一部不能收回者。2. 擔保品及

主、從債務人之財產經鑑價甚低或扣除先順位抵押權後，已無法受
償，或執行費用接近或可能超過銀行可受償金額，執行無實益者。3.

擔保品及主、從債務人之財產經多次減價拍賣無人應買，而銀行亦無
承受實益者。4. 逾期放款及催收款逾清償期二年，經催收仍未收回

者。」同辦法第 13 條規定：「逾期放款及催收款之轉銷，應先就提
列之備抵呆帳或保證責任準備等項下沖抵，如有不足，得列為當年度

損失。」同辦法第 16 條規定：「經依規定程序轉列呆帳之各項債權仍
應列帳記載，並詳列登記簿備查，由有關業務單位隨時注意主、從債

務人動向。如發現有可供執行之財產時，應即依法訴追。(第 1 項) 前
項經評估確無追索之實益者，得報經常務董 (理) 事會核准後，免予列

帳記載及列管追蹤，惟仍應列於登記簿備查。(第 2 項)」由此可知，
對金融機構而言，呆帳係屬已轉銷之債權，在資產負債表中已不包括

該筆債權，但金融機構仍可依法向債務人追索，除非出售，否則亦須
繼續追索，故呆帳債權亦屬不良資產之一。