Page 174 - 為信用把關－企業信用管理實務
P. 174
166
做 為 工作 的 依 據， 稱 為內部控制。對 於 客戶資料管理、銷貨、信用管
理、發貨與貨 物 運送、銷貨帳單、 現 金管理、應收帳款、帳款催收，
呆帳 處 理 皆 訂有 相關作 業程序。信用交易 涉 及到銷售、倉 儲 、財務會
計、信用等部門，企業 必須 將有 關 的 職 責 落實 到 各 個部門和人 員 ，透
過明確分 工 、協調 配 合的內部管理 機 制， 才 能有效 地 降低 壞 帳 損失 的
發生， 防止 業務 處 理過程中的 舞弊 和 錯誤 ， 減少 應收帳款風險。 唯 有
全部收回應收帳款，銷貨業務 才 告 完成，公司 員工 若 未 能 忠實 地 遵循
銷貨及 相關作 業的內部控制程序，業務 營 運 必受影響 ，企業亦可能 遭
受損失 。
例 如，企業銷貨 給 客戶，事前 都 應對客戶的信用進行調查，經過
非 銷售部門的授 權批准核 定客戶信用限額，將客戶 賒 銷額度控制在合
理的限度內。若銷售 給 信用限額 未 經 核准 的客戶，可能造成貨款 無法
全 數 收回。 另 外，訂立明確發貨 審 核 與即時 登 帳，一旦銷售部門將貨
物 銷售即應將貨款 登 帳，確保公司銷貨收入的 準 確性 ； 否則貨品已送
交客戶， 正 確，甚至 但未 及時開製帳單、發票及 致 貨款 作 無 從追 討 ， 因 登 記 帳 簿 ，將造成公司銷貨收入 要 求 全 體 員工 ，確 實
導
必須
不
此公司
銷貨與信用管理
業程序。以下將
銷信用交易在內部控制上可
遵循
賒
問題
、如何透過制度
能發生的
表 4-7 賒銷信用交易的內部控制設計 環 境設 計及控制程序 彙 整如表 4-7 。
可能問題 涉及部門 特定控制程序
1. 不合理信用決策 信用與銷售 信用核准辦法
2. 超過信用核准授權 信用與銷售 定期檢查及書面程序
3. 未經信用核准出貨 信用與銷售、倉儲 信用核准辦法
4. 訂單 銷售、倉儲 報價與銷售單據預先編號
