Page 145 - 私人銀行與高資產顧問的第一本書-高資產顧問篇

一、CRS 及反避稅條款 (PEM 及 CFC)

( 一 ) 簡介

1. 共同申報及盡職審查準則 (CRS) 9

會計師顧問專章
非稅務居民之個人或法人，金融機構有義務將金融資訊
( 如存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶、及具現金價

值保險契約及年金契約 ) 與訂有稅務用途資訊交換等國家或地

9-1
區進行自動交換，作業流程圖如下所示。
A國 (1) 簽定租約協定或公約 B國
(2) CAA (雙邊或多邊)

(3)制定國內法 (3)制定國內法

立法院 立法院

(4)授權 (4)授權
稅務機關 稅務機關
銀行帳戶
(5)審查非稅務居民 (5)審查非稅務居民
託管帳戶
金融機構 金融機構
投資帳戶
(6)申報 (6)申報
保險帳戶
IT平台 IT平台
每年5月份申報，9月份交換

133