Page 397 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

第 16 章 市場風險 —— 衍生性金融商品的風險管理 379

的 租稅處 理。

建議 24: 會計標準

各 國 會 計標準制 訂 機關 應 優 先 提供 包括 衍 生性商品之金融 工 具 的 會 計
及報告標準，並 應 朝 向 國際 統 合 標準 努 力，國際 會 計標準 委 員會 也 應完 成金

融 工 具 的 會 計標準。

第 3 節

巴塞爾衍生性商品風險管理指南

，該指
程
( Risk Management Guidelines for Derivatives 1994 年 7 月 ， 巴塞爾 銀行監理 委 員會 公布 ) 《 衍 生性商品風險管理指 南 包括 風險管理過 南》 監
控、風險管理過
下依 序介紹 之。 程 、內部控制與 稽 核 、及健全風險管理實務等四大部分，以

一、風險管理過程監控

金融機構 應 有 書 面政策 及 程 序 ，以 清楚 地 說 明 該機構對 衍 生性金融商

品風險管理的指 南 。 這些政策至 少 應 指出 董 事會 的風險 容忍 程 度，並 清楚 列
明 風險管理 授權 和 責 任 歸 屬 。從 事 衍 生性金融商品交易的 人員應完 全 瞭解 與

個
演
應
扮
功

的
角色
險管理過 人 責 任有關的 程 中 各 政策 與 程 序 。 董 事會 與 、高 能。 階 主管、及 獨立 風險管理 人員 在風
有所
政策應
經
願
風險的
意
董
營 運策 所有有關風險管理的重大 、資本實力、管理 專 業、及 承擔 董 事會 批 准 ， 這些政策應 。因此， 與銀行的 事會應
致
略
一
經常 被 告 知 銀行 暴 露 的風險，並定期 覆審 重大風險管理的 政策 及 程 序 。 董 事
會 也 應 鼓勵 董 事 、高 階 主管、及其 他人員相 互 討論 有關風險管理過 程和 風險
暴 露 。
高 階 管理 人員應長 期且 每 月 負 責 確 保 衍 生性金融商品 作 業之 政策 及 程
序 的 適當 性，此 項 責 任 包括 風險管理、 適當 風險衡量、 妥 當 風險 限 額結構、