Page 295 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

第 11 章 獲利能力 —— 盈餘的數量與品質分析 277

亦 列入此 類 。如非利息收入 佔 營 運 收入比例不大，則其 變動 對損益並 無顯著

影響 。如 果 比例較大或有大 幅波動 ，則 須作 進一步的追 蹤 分析。

（三）經常性支出

經常性支出是 除了 利息支出及提列放款損失支出外，所有其 他 營 運 支

出之 總和 ， 包括人事薪 資與 紅 利、支 付 銀行 建物費 用、支 付 銀行控 股 公司的

管理
進一步分析，以
比例過高，則 費 用、及其 須 他 業務 雜項開 支等。如 探討 其原因。 果 經常性支出 佔 平均資產或營 運 支出
雖然 公 正 及 合 理的 員工 報酬是爭 取 及保 留稱職員工 所 必須 的， 但 不 合

理或不 適當 的 員工 報酬及 相 關 費 用， 應審慎處 理，以減少不 必 要的經常性支

出。此外，銀行的 附屬 機關 ( 如保險或 證券 經 紀 ) 佔 用銀行 空間和設 備等，
亦應 分 攤 有關 費 用。此等分 攤 一 方面 可使銀行經常性支出 下降 ，另 方面 也有

助 於銀行經常性支出水準及趨勢的 客 觀比較分析。

（四）提列放款與租賃損失支出

適足
性，是評估銀行盈餘績效品質的主要
因
考慮 銀行提列放款與 素 之一。因此，管理部門 租賃 損失的 至 少 每 季 覆審 此提列的 適足 性，如有不 足 ，
應儘速 提列 適當 的放款與 租賃 損失。此外，管理部門 應 保 留相 關 記錄 ，以支
持其評估 和 提列。一般常用的放款與 租賃 損失提列的 方法 有 歷史 損失 法 、不

良放款 承擔法 、估計 暴 險 法 、及 移動 分析 法 等。以 這些方法 所提列的放款與
租賃 損失，如與 稅法 所 允許者 有所出入時， 須 加以調整。從 事 國際外 幣 放款

銀行 亦應 提列 適當 的 移轉 風險與 呆 帳準備，一般 稱 之為 攤 提 移轉 風險準備
(allocated transfer risk reserve, ATRR) 。

在 決 定提列放款與 租賃 損失的 適足 性時， 下 列一般原則 值得 列入 考慮 :

現
類
放款 1. ) 的數量及 有放款 嚴 組合 的數量及 連 同以前不利分 組 成，此 包括問題 放款中以壞帳沖銷淨額的分析。 放款 ( 未履約 及不利分 類
重性，

險。 2. 將到期放款加以展期以 維 持其 履約 的 程 度，及與此等放款 相 關的風