Page 298 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

280 現代銀行監理與風險管理

出 售 高 殖 利率資產以使本期盈餘增加， 但只 能將所 得 資金 依 目前的 低 利率 再

投 資。 雖然 目前銀行利潤增加， 但犧 牲 了未 來收益。反之，銀行為獲 取 損失
( 前 轉 ) 租稅 優惠 ，可能以損失出 售 資產。如此， 雖然 目前盈餘業績 欠佳 ，

但 可能大大增加 未 來的盈餘績效。

第 3 節

利潤計劃與預算

除了 銀行過 去 盈餘的分析，金檢 人員 需 決 定是 否 對目前及 ／ 或 未 來 下
一營業年度的利潤計劃或預算 (profit plan or budget) 予 以檢視。利潤計劃是

基 於管理 決策 、 意向 、及經 濟 情 況 ，對 未 來一 段 期 間 之損益 表 所 作 的整 體 預
測 。該計劃 說 明 利潤的預期水準及 波動 性、 當 地經 濟 情 勢、 籌 資 策 略 、資產

組合
合
是
假
前提 訂 價 、成 否符 長 目標、利率、及到期 。 日 期 差 等。任何此等計劃的準 確 性視其
設
在利潤計劃之內有一個預算。預算主要是一 支出控制 技術 ，管理部門
決 定在 某 一 段 期 間 內對個 別 支出 項 目要 花 費 多 少。預算 應 與整 體 營業計劃或
利潤計劃一 致 ，所有銀行， 無論 規模 大小，均 應 準備一利潤計劃或預算。

在 編製 預算時，管理部門 應 評估 包 含 於營業計劃中的 各 種財 務及營業
風險。預算預 測 不僅 應考慮 資產的品質、 組合 、及風險結構，也 應考慮 資產

記 帳的內部控制 環境 。此外，管理部門實際 執 行預算及其 符 合 預算預 測 的能
力， 顯示 管理部門 規 劃及業務控管的有效性。為達成最大效率，預算的預 測

應
而加以 定期評估，實際結 覆 核 。 果應 定期與預算加以比較，並由管理部門 找 出重大 差 異

聯邦存款保險公司 法 規 第 364 款 附錄 A ，列 舉 銀行定期評估及監控盈餘

的標準 程 序 ，以 確 保盈餘 足 以 維 持 適足 資本與提列損失。銀行管理部門的盈
餘分析 至 少 應 :

1. 比較 相 對於資本、資產、或其 他 常用標準，最 近 的盈餘趨勢，及該
機構的 歷史 結 果和 同 儕群體 水準 ；