Page 88 - 銀行家雜誌第106期

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Tax Policy

改革開放後所得稅法最大修正
中國個人所得稅法

修改了什麼？

中國個人所得稅法於今年完成修訂，預計明年正式實施，針對此次中國個人所得稅法大變革，
台灣也需多加了解，以維護許多在中國工作者的權益。

撰文：鄭宏輝

國自從在經濟上實施改革開放以來，也開 「在中國境內有住所，或者無住所而在境內居

中 始仿照先進國家實施所得稅課徵制度，改 住滿 1 年的個人（一年內離境總日數一次不超
革開放至今已經將近 40 年，其社會變化和經濟 過 30 日或者多次累計不超過 90 日的離境）」，
變化均很大，而個人所得稅法制度卻仍有許多 便符合稅務居民之定義，但修正後之稅務居民
未與國際接軌，或是未能符合中國目前社會狀 定義改為：「在中國境內有住所，或者無住所而
況，此次個人所得稅修改，即是為了因應這些 一個納稅年度內在中國境內居住滿 183 天的個
問題。 人，即成為中國稅務居民。」新修改的稅法將使
中國個人所得稅法於今年 8 月 31 日完成修 得稅務居民的範圍更加擴大。

訂，預計明年正式實施，依筆者淺見，可以說是 一旦成為中國的稅務居民，該稅務居民的
中國實施改革開放以來最大幅度的修正，主要聚 全球所得就有必須向中國納稅的義務，還有未
焦以下部分：一、大幅修改稅務居民的定義（為 來該稅務居民有可能會被外國的金融機構認定
與國際接軌）；二、開始實施部分所得項目的事後 為中國稅務居民，因而依照 CRS的跨國反避稅
結算申報制度；三、扣除額的金額變高，且取消 資訊交換機制，將該等稅務居民的金融資產資
外國人及港澳台居民的額外扣除額。並開始引入 訊交換回大陸的稅務機關供課稅參考之用。稅
專項扣除及專項特別扣除項目。四、開始引入個 務申報方式也由全部以預扣稅款方式改為部分
人反避稅條款及規範棄國稅。五、開始建立財稅 所得（包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、
資料庫及要求其他政府機關的稅務資訊通報勾稽 稿酬所得、特許權使用費所得等，已統稱為綜

義務。 合所得），開始實施事後結算申報的制度（中國
稱為「匯算清繳」），這代表中國的稅務申報制
೼ਕ֢͏່֛ᇍఖᓒɽ 度越來越進步。
目前由於中國大規模運用線上支付系統
從稅務居民的定義修改中來看（《個人所得 （例如微信支付或支付寶等），再加上過去一年
稅法》第 1 條），過去針對稅務居民的定義是 來已針對企業進行「金稅三期」的稅務改革措

88 台灣銀行家2018.10月號

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