Page 14 - 不動產租稅規劃(2019年)

在瞭解面臨的內部與外部環境後，則必須根據不同的環

境，選擇不同的策略，故策略規劃就是一種選擇的科學，選

擇不同的策略去因應不同的環境。此種分析方法稱 SWOT 分

析，茲以下圖表示：

內 部
外 部 優 勢 劣 勢
機 會 策略的選擇 策略的選擇

威 脅 策略的選擇 策略的選擇

參、納稅義務人的策略規劃

租稅規劃就是負有納稅義務的經濟主體 ( 包括企業及個

人 )，在他所面對的租稅法律環境，以減輕納稅義務為目標，

所進行的策略規劃。故租稅規劃是在課稅事實尚未發生前，

選擇最有利的略，以達到未來租稅負擔最小的效果。

租稅規劃的內部環境，就是經濟主體對於租稅客體的轉

變能力，轉變能力較高者較具有優勢，轉變能力較低者較為

劣勢。例如，地價稅的租稅客體是土地，對土地所有權人課

稅，若土地屬自用性質，無法任意的出售，當地價稅上漲時

較無轉變能力，必須承受上漲的稅負，相對的投資性土地，

隨時可以出售，當預期到地價稅會大幅度上漲，可以將土地

出售，以避免被課重稅。

租稅規劃的外部環境，則是經濟主體所應依循的各項稅

法，當法律的修正減輕經濟主體的納稅義務，就是一種機會，

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