Page 12 - 不動產租稅規劃(2019年)

為國家存續盡一份責任，按每個人的能力不同納稅。所以現

代我們所繳納的都是『稅』而不是『租』，但因臺灣長期以

來許多財稅專家學者一直都用『租稅』兩字 [1] ，故本書仍然用

租稅兩字，但實際上內容所談涉及公權力的都是稅，若有談

到租，都不是行使公權力的租金，而是私法上的租金。稅捐

具有無相對報償性的特質，人民於繳納稅捐時，並無權利要

求國家給予相對的報償，以致人民對於納稅必然有抗拒的心

理。但在租稅國家 [2] ，稅捐是國家最主要的財政收入來源，國

家的各項出支均仰賴稅收，故法律賦予國家課稅的力，對於

不依法律規定納稅者，得以公權力強制納稅人繳納。

[1] 採用租稅的有徐偉初、歐俊男、謝文盛，《財政學》，臺北，華泰，2012 年 8 月，3
版，第 278 頁；吳嘉勳，《租稅法》，2013 年 8 月第 35 版，第 9 頁；葛克昌，《稅法
基本問題－財政憲法篇》，臺北元照，2005 年 9 月，2 版，第 4 頁。不用租稅用稅捐
者如黃茂榮，《稅法總論》，臺北：植根，2008 年 2 月，2 版；黃俊杰，《納稅者權利
保護》，臺北：翰蘆，2004 年 2 月。
[2] 租稅國是指國家的財政收入主要來源於稅收，租稅國概念最早由著名經濟學家熊彼
特與奧地利財政學者 Rudolf Goldscheid 論戰中所提出。Rudolf Goldscheid 面對一次
大戰後奧地利的財政困境，提出 " 是國家資本主義 ? 或是國家社會主義 ?" 的問題，
他認為：對於戰爭所帶來的財務負擔，國家的租稅制度已沒有能力承擔，需改造公
共財的秩序，另外尋求一套財政系統，即在公共財政學的領域，必須將公共財 (public
property) 的理論發揮到極致，進而成為法秩序的基礎，藉以保障、增益公共財，並
提高其生產能。 此外，Goldscheid 還認為，從財政社會學的觀點看，社會自然發展
的結果，將會是國家向人民的需求愈趨減少，而給予人民者，卻愈益增加，因此一
個規劃完善的公經濟體系，對於全體社會的所得來源而言，將是必要的。針對以上
觀點，熊彼特認為，" 一戰 " 後德國的財務危機是戰爭所引發，並非租稅國的危機，
租稅國的體制，並不會因戰爭，而暴露它在本質上、結構上的缺陷，頂多只是突顯
租稅國家受到了外在的衝擊而已。租稅國家在面對危機時的處理方式，自然是透過
租稅的方式為之。 因此，熊彼特力求經濟自由度的確保，主張運用租稅國家的體
制，即足以應付得宜；反之，倘國家欲侵入私經濟領域攫取財貨，反而可能破壞市
場機制，使經濟發展趨緩。引自 MBA 智庫百科，租稅國，http://wiki.mbalib.com/zh-
tw/%E7%A7%9F%E7%A8%8E%E5%9B%BD

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