Page 98 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
P. 98
企業管理利器
－中小企業預算編製實務
業務部門主管完成銷售預算後，必須提供予生產部門主管
進行生產規劃及生產預算的編製。公司是採用訂單生產或計畫
生產，是少量多樣或多量少樣生產，自己製造或委外加工的比
率，製造部門主管皆需審慎評估。一般製造業編製的生產預
算，大都依照業務部門的銷售預算，再考量產能規劃、存貨政
策及生產設備能量政策等因素來制定。若預估現有產能無法負
荷明年度的銷售需求，就會評估設備投資，或是委外代工。因
此，銷售預算的準確性，將直接影響生產預算及資本支出預算
的編列。
實務上，企業不可能依據最大銷售量來規劃產能，而且許
多行業的淡旺季相當明顯，或是突發性的銷售需求增減，讓生
產量往往很難與銷售量一致，而達到零庫存的目標。例如汽車
塗料製造業的淡季是 8 月至 9 月 (農曆 7 月)，發放年終獎金的
1 月至 2 月則是旺季；飲料與冰品業的淡季是冬天，因產量
少，所以作業員空閒時常做教育訓練或設備維護工作，但到了
夏天的旺季，則必須增聘契約工以提高產量；冷氣製造業的夏
天是旺季，到了冬天則銷售相當清淡。本章將詳述生產計畫書
的內容，並說明生產規劃考量因素以及
生產預算的編製要領，讓負責編列生產
算的生產部門主管參考，也讓財務部門
主管瞭解如何審查生產預算編列的合理
性。
86
