Page 95 - 中小企業稅務管理

券 者 ， 仍 於 出 售 時 開 會計年度。
立)。

勞務承攬於勞 以收款時為限。
務提供完成時
認列勞務收入
(註)。

註：甲公司承攬乙公司辦理巡迴演唱會活動，該演唱會自 102 年 9 月至 103 年 2
月，一共舉辦 20 場，甲公司依承攬合約於 103 年 2 月與乙公司結算勞務收
入，並將全數勞務收入列報於 103 年度。經查巡迴演唱會部分場次於 102 年
度完結，雖然依承攬合約勞務收入結算年度為 103 年，惟依權責發生基礎，
勞務提供完成日所屬會計年度為 102 年度，故甲公司應依年度場次完結比例
調整部分勞務收入至 102 年度。

（三）營業收入調節表－營業收入總額與開立發票金額

依營利事業所得稅查核準則第 15 條規定，營利事業申報

營業收入與開立統一發票金額不一致，應於營利事業所得稅結
算申報書內營業收入調節欄項下調整說明；其經查明無漏報或

短報情事者，應予核實認定。如營業收入大於統一發票開立金

額，若無法說明差異原因並調節相符，將被推定漏開發票；營

業收入若小於開立發票金額，若無法說明差異原因並調節相
符，將被推定短漏報營業收入。

營業收入應開立統一發票之時限與營業行為之權責發生日

期不一致，或非營業收入項目而依法仍應開立統一發票，將造
成營利事業辦理所得稅結算申報之營業收入總額與當年度總分

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