Page 94 - 中小企業稅務管理

一、收入之認列與申報查核

（一）營業收入認列時點

公司組織之會計基礎應採用權責發生制，即公司收益於確

定應收時，費用於確定應付時即行入帳，並按其應歸屬年度作
調整分錄。

所得稅法第 22 條規定：「會計基礎，凡屬公司組織者，

應採用權責發生制」，另查核準則第 27 條規定：「凡應歸屬
於本年之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者

外，應於年度決算時，就估計數字以 『應 收 收 益 』科 目 列
帳」。

（二）收入認列或憑證開立時點之差異

國際會計準則 營業人開立銷售憑證時
查準 15-2
(IAS) 18 限表
收入認列 商品所有權之 買賣業或製造業應於發 營利事業外銷貨物
或憑證開 顯 著 (主 要 )風 貨時開立銷售憑證，但 或勞務，其銷貨收
立時點 險及報酬移轉 發 貨 前 已 收 之 貨 款 部 入之歸屬年度，為
予買方時，認 分，應先行開立。 外銷貨物報關日所

列收入。 發售現金禮券，憑券兌 屬會計年度或郵政
購貨物者：兌付貨物時 及快遞事業掣發執
開立發 票 (發售 商品 禮 據蓋用戳記日所屬

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