Page 70 - 中小企業稅務管理

二、注意進項稅額扣抵期限

加值型營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延

至次期申報扣抵。次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理

由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以 10 年為限 (營細
29)。

三、外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則

外銷廠商適用零稅率使得銷項稅額為 0，減除進項稅額
後，若產生溢付稅額，則因適用零稅率而溢付之稅額 (外銷銷

售額×5%稅率) 及因取得固定資產而溢付之稅額限額內可以退

稅。

因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營

業稅；及情形特殊者，例如營業人在開辦期間之進項稅額，得

報經財政部核准退還之。因此，倘若開辦期間甚長，特別是在
製造業首次設立工廠登記時，其籌備建廠期間大量的進項稅額

因營業人未取得工廠登記證，無法完成營利事業登記，也就無

法辦理退稅，營業人可先考慮以不包括製造業的營業項目完成
營業登記，即可辦理建廠期間的營業稅退稅。

是以，營業稅原則上以每 2 個月為一期，但全部外銷適用
零稅率之營業人或外銷比率較大之營業人，得申請以每月為 1

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