Page 72 - 中小企業稅務管理

應注意事項：依財政部解釋函令，兼營投資業務之營業人

於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期

之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年股利收入，彙總列入
當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依

「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵

比例計算調整稅額，併同繳納。

例如：台北公司 (採 12 月制) 僅兼營投資業務，於當年 8

月間取得現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，當本年度
除全年盈餘增資取得股票股利收入新臺幣 200 萬元 (可扣抵稅

額 20 萬元) 外，均為應稅銷售收入。設 11、12 月當期應稅銷

售額 (全部為內銷) 為新臺幣 800 萬元，無銷貨退回或折讓；
進項 (均屬進貨及費用支出) 為新臺幣 500 萬元 (不含營業

稅)，內含購進酬勞員工貨物新臺幣 50 萬元及交際費 20 萬

元，均取得統一發票扣抵聯。當年度 1~10 月各期應稅銷售額
合計新臺幣 4,000 萬元，已申報扣抵進項稅額為新臺幣 175 萬

元。

答：該筆股利收入淨額在申報當年 7、8 月份營業稅時，

得暫時不列入免稅銷售額，惟應併同當年 11、12 月份按當年
度不得扣抵比例計算調整稅額，並應採 403 申報書申報繳稅。

(應彙總列入當年度最後一期申報之股利，包含「現金股利」

及未分配盈餘轉增資之「股票股利」，但不包含資本公積轉增
資配股部分。)

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