Page 73 - 中小企業稅務管理
P. 73
當年度不得扣抵比例
＝$200 萬元/$(4,000 萬元＋800 萬元＋200 萬元)＝4%
全年應比例計算得扣抵之進項稅額：
$[175 萬元＋(500 萬元－50 萬元－20 萬元)×5％]＝$196.5
萬元
調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額$196.5 萬元
－當年度得扣抵之進項稅額$196.5 萬元×(1-4%)
＝$196.5 萬元－$188.64 萬元
＝$7.86 萬元
11、12 月當期銷項稅額 ＄8,000,000×5%＝＄400,000
得扣抵進項稅額
(500 萬元－50 萬元－20 萬元)×5%＝(215,000)
調整稅額 78,600
應納稅額 263,600
由上可知，台北公司因取得股票股利收入 200 萬元，將增
加 78,600 元營業稅。
67
