Page 71 - 中小企業稅務管理
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期,於次月 15 日前申報退還溢付營業稅額,以提前退稅。
四、兼營營業人直接扣抵法與比例扣抵法之選擇 (分散
股利收入)
兼營營業人營業稅額計算的方式,有比例扣抵法及直接扣
抵法兩種。雖兩者計算之進項稅額不得扣抵比例相同,但在計
算兼營營業人進項不得扣抵稅額時,其中供免稅銷售及應稅銷
售共同使用之進項稅額,以直接扣抵法列算者,通常會小於以
比例扣抵法所計算之金額;如此,以相同的不得扣抵比例乘
算,直接扣抵法計算出之不得扣抵進項稅額較小,使用直接扣
抵法,營業人將獲得較大節稅利益。惟申請使用直接扣抵法之
營業人必須帳簿記載完備,能明確區分所購買貨物、勞務或進
口貨物之實際用途者,且申請後 3 年內不得變更。
兼營營業人營業稅額之計算,原則上以採比例扣抵法其計
算簡單,以計算不得扣抵比例 (免稅銷售淨額占全部銷售淨額
之比例),計算繳納稅額。惟因其不問廠商所支付之進項稅額
之實際用途而加以區分可扣抵或不可扣抵,可能對部分營業人
造成不利或有利之情形。營業人可審慎採用較有利之計算方式
而達到節稅之目的,例如:超商販售免營業稅之生鮮農產品其
條碼標示清楚,因可直接辯識,採用直接扣抵方式較為有利。
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