Page 102 - 中小企業稅務管理

甲公司總公司當年度有課稅所得 500 萬元，另有美國分公司所得 200
萬元 (設已納稅額 60 萬元)，甲公司當年度應納稅額為若干？

答：(500 萬元＋200 萬元)×17%＝119 萬元 (境內外稅額)
500 萬元×17%＝85 萬元 (境內稅額)
119 萬元－85 萬元＝34 萬元 (可扣抵限額)
美國已納稅額 60 萬元，最高可抵 34 萬元
應納稅額＝119 萬元－34 萬元＝85 萬元

五、營業期間不滿 1 年之所得額換算及稅額計算 (所 40)

營利事業營業期間不滿 1 年者，應將其所得額，按實際營

業期間相當全年之比例，換算全年所得額，依規定稅率，計算
全年度稅額，再就原比例，換算其應納稅額。營業期間不滿 1

個月者以 1 個月計算。但營利事業因解散清算或遭主管機關勒

令歇業時，不在此限。

假定甲公司採曆年制，於 X1年7月18日開始營業，當年度之所得額為
40萬元，該公司當年度應納稅額為多少？
答：
12
40萬元× ＝80萬元
6
80萬元×17%＝13.6萬元
6
13.6萬元× ＝6.8萬元
12

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