Page 62 - 大陸企業徵信實務

企業現金流入或流出的狀況，其增加或減少的原因，對於

詮釋財報的人都是一項非常重要的資訊。然而，現金流量表並
未反應出事情的全貌。也就是並沒有告訴你，該企業在本期期

末時的整個財務狀況及該企業於本期內所創造的利潤 (或遭受
的損失)等兩項最主要的資訊。蓋現今企業往來幾乎全部要求

以信用交易為主，單就當年度從客戶手中所收回的現金中，有
一部分應該是前一年的銷售貨款。同時，在這一年度剛結束之

前完成的交易，其貨款在該年底之前也尚未完成收款。因此，
當年度收款的現金餘額不會等於該年度的營業收入，至於當年
度的現金支出，也不是用來計算費用的正確數字，就如同營業

收入一樣，當年度的現金流量並非事實的全貌。所以營業收入
與費用的現金流量，是不適合用來計算某一段期間的獲利，重

點是在發生現金流量的時間，不是太早就是太晚。倘要正確識
別某一期間的營業收入與費用，則要掌握正確的時間點。

按營業收入與費用識別時間點為主的會計方法，稱為權責
發生會計法 (Accrual-basis Accounting) 又可稱為應收應付基礎

會計法。此對於以信用交易方式所發生的銷售行為，係以權責
發生制識別，因此，會產生應收帳款與應付費用所產生的負

債，係用來計算該期間正確的獲利數字。一般而言，權責發生
制也是在評估企業財務狀況與識別企業資產負債所採用的必要
方式。

現金流量表顯示資料的起訖日期為 xx 年 xx 月 xx 日至 xx
年 xx 月 xx 日。倘會計制度採曆年制的企業，則其現金流量表

的期間為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。如表 4-3 現金流量表架

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