Page 33 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

到未到期的票據，就會列入帳上的「應收票據」科目；若是賒

銷且還沒有收到期票前，我們就會放在「應收帳款」這個科
目。

「應收票據」代表一項債權的憑證，通常在票據指定的日
期可以兌現，若是在兌現日之前急需用錢的話，也可以跟銀行

進行票貼 (拿應收票據向銀行貼現)，目前一般市場交易的票據
到期日都會在一個月至三個月後，所以在檢視「應收票據」這
個科目金額時，也常常會搭配銷貨金額來看看其合理性。

以表 2-1 中的「應收票據」科目金額來說，2012/12/31 的
帳上金額為 20 萬元，跟上個月的金額一樣，並沒有變動，這

並不是說應收票據都沒有兌現，而是應收票據可能有新增、也
有兌現，只不過新增與兌現的金額剛好相同，短期內「應收票

據」科目金額變化不大是正常的；若再跟去年同期比較，去年
的應收票據金額為 10 萬元，今年明顯增加了 10 萬元，增加幅

度達 100%，由於增加的金額不大，所以尚屬合理，若增加的
金額是 100 萬元的話，可能就要進一步去分析原因，才能有效

控制異常狀況。
另外，「應收帳款」的變動分析邏輯與「應收票據」類

似，只不過，「應收帳款」沒有實體，在急需用錢時，比較難
跟銀行貼現借款，所以對「應收帳款」的跟催更為重要，很多

企業的業務很會推銷，但卻不太會收款，所以企業對於業務的
績效考核訂定，最好應兼具銷貨能力與收款能力。

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