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則及內容。法令重點如下：

1. 課稅不溯及既往：99 年 1 月 1 日起購買的投資型保單才
適用。

2. 課稅主體：要保人。
3. 課稅名目：所得稅。

4. 何類收益要課稅：分離帳戶的投資收益，包括股利、利
息及證券交易所得等。

5. 投資型保單保險給付如何課稅：投資型保單有兩個帳
戶，一是一般帳戶，另一是投資帳戶。當保險事故發
生，保險公司提供保險給付時，一般帳戶的給付屬於保

險給付，適用原先法令規定課稅，但在投資帳戶部分的
給付，依財政部解釋令因非屬保險給付，投資收益部分

需依法課稅。至於遺產稅的部分，根據財政部 99 年 7 月
16 日台財稅字第 09900210080 號解釋，適用「投資型人

壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範」
的投資型保單，若被保險人於死亡前短期內或帶重病投

保人壽保險者，依照遺產及贈與稅法規定，其死亡給付
視為被保險人的遺產。換句話說，只要被保險人無死亡

前短期內或帶重病投保的狀況，投資型保單無論是一般
帳戶或分離帳戶的死亡保險給付就不列入遺產計稅。

一般帳戶：屬於保險給付，當要保人與受益人不同
時，要依最低稅負制計算所得稅。
分離帳戶：不屬於保險給付，投資收益部分需依法

課稅。但當保險事故發生時的保險給付除免納所得稅

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