Page 231 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

225

［Subsidiary (Affiliated) Company］，此時母公司對子公司擁有控制權
(Controlling Interest)。

當公司擁有另一公司普通股的股權超過 50%以上時，應編製合併
財務報表 (Consolidated Financial Statements)，以顯示母公司所控制的

資產與負債總額及子公司之收入與費用總額，合併財務報表是獨立於
母公司與子公司報表以外另行編製。

當投資公司擁有被投資公司 20%普通股股權時，應將該項投資單
獨列示於其他投資項下，若投資公司併購被投資公司，則投資公司應

合併編製被投資公司的財務報表，將被投資公司的資產與負債與投資
公司本身的資產與負債合併報導。例如：投資公司的廠房設備加上被

投資公司的廠房設備，投資公司的應收款項加上被投資公司的應收款
項。

合併報表供股東、董事會及母公司管理階層使用，以顯示在共同
控制之下，即公司營運的大小與範圍。

四、投資之評價與報導

於持有期間內，債券或權益的價值會大幅波動，例如：在過去的

十二個月，宏達電最高股股價為$1,300，而最低股股價為$411，根據
價格的波動，公司如何評價其投資於資產負債表日之價值？評價可能

係依成本、公允價值及成本與淨變現價值孰低法評價。
許多人認為最佳評價方法是依公允價值 (Fair Value)，因公允價值

代表證券預期變現的價值，即證券於正式市場上出售的價格，但亦有
人反對採用公允價值，其主張為除非證券立即出售，否則公允價值與

證券並無關係，因為證券的價格隨時都在改變。