Page 234 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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因為投資 之公允價 值總額為 $175,000 ， 大於成本 總額
$170,000，因此有未實現利得$5,000。

大鵬公司編製財務報表時，需認列公允價值與未實現利得，
以「市價調整－透過損益按公允價值衡量證券」此備抵評價科目

認列成本總額與公允價值總額間的差額，其調整分錄如下：

12 月 31 日 市價調整－透過損益按公允價值衡量證券 5,000

未實現利得－損益 5,000

使用「市價調整－透過損益按公允價值衡量證券」科目，使
公司維持投資成本之紀錄，等到真正出售證券時，才決定已實現

利得或損失的金額，將投資成本加減此科目金額後，即可得出證
券的公允價值。

大鵬公司應依公允價值之金額，將透過損益按公允價值衡量
證券列示於資產負債表中投資項下，未實現利得列示於損益表中

其他收入與費用項下，而「未實現利得－損益」科目中的「損
益」即指出此利得影響淨利。

若該證券成本總額大於公允價值總額，則發生未實現損失，
調整分錄需借記「未實現損失－損益」，與貸記「市價調整－透

過損益按公允價值衡量證券」，將未實現損失列示於損益表中其
他收入與費用項下。

市價調整科目需一直維持至下個會計期間，於下期期末時再
調整為成本總額與新公允價值總額間的差額，「未實現利得或損

失－損益」於每期期末時需作結帳分錄。