Page 183 - 信託課稅實務(增修訂二版)
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Chapter 5 信託與贈與稅 171
陳 近 南 先 生與 廈門 銀 行訂定信託 契約 , 約 定於 95 年 9 月 1 日 交付 紅 花
會公 司股票 100 萬 股 ,信託期間為 95 年 9 月 1 日至 99 年 8 月 31 日,信託
存續期間的 孳息 半 數及信託關係 結束 時 20 萬 股 由其 徒弟韋 小 寶 享有。 假 設
紅 花 會公 司 為 股票 上市公 司 , 95 年 9 月 1 日該公 司股票 的收 盤 價為 每股 20
元,而信託成立時 郵 政 儲 金 匯 業 局 一年期定期 儲 金 固 定利率為 2% ,則信託
成立年 度 應計入 陳 近 南 先 生年 度 贈與總額的金額為 4,456,927 元。該所得的
計算分為 兩 部分,第一部分為 現 金 股 利的 半 數,因 現 金 股 利屬 孳息 非 固 定
的信託利益,所得的計算如下:
第一部分: 孳息 部分 半 數的信託利益計算如下
20 × 1 , 000 , 000 1
× 1 , 000 , 000 ) − ] × = 761 , 546 。
20
[(
4
( 1 + 0 . 02 ) 2
第二部:享有 孳息 以 外 信託利益權利的五分之一 (20 萬 股 /100 萬 股 ) 計
20 × 1 , 000 , 000 1
算如下: × = 3 , 695 , 382 。
4
5
( 1 + 0 . 02 ) 度 贈與總額的金額為 761,54 6+ 3,695,382 = 4,456,927
計應計入年
故
合
元。