Page 181 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 5 信託與贈與稅 169

定計算之價值後之 餘 額計算之。 假 設信託財產的 原 本 ( 即信託 契約 立時信託
n
∑ B
財產之時價 ) 為 A ，則信託利益如下： A − 。
j
( 1 + i )
j = 1

馬 大 成 先 生與 寶島 銀 行訂立信託 契約 ， 約 定於 95 年 7 月 1 日移轉

2,000 萬元 給 寶島 銀 行為信託財產，信託期間為 95 年 7 月 1 日至 100 年 6
月 30 日，信託期間， 寶島 銀 行於 每 年 6 月 30 日 給付小菊花小 姐 200 萬

元，其 餘 的信託財產於信託關係 結束 時 歸 屬於 馬 大 成 先 生， 假 設信託成立
時 郵 政 儲 金 匯 業 局 一年期定期 儲 金 固 定利率為 2% ，則信託 契約 訂立時，應

計入 馬 大 成 先 生年 度 贈與總額為 9,426,919 元。計算式：

2 , 000 , 000 2 , 000 , 000 2 , 000 , 000 2 , 000 , 000 2 , 000 , 000
+ + + + = 9 , 426 , 919 元
2 3 4 5
( 1 + 0 . 02 ) ( 1 + 0 . 02 ) ( 1 + 0 . 02 ) ( 1 + 0 . 02 ) ( 1 + 0 . 02 )

若該信託 契約 變更為由 馬 大 成享有 每 年 200 萬元的信託利益， 小菊花
享有定額 給付 以 外 之 殘餘 元 【 20,000,000 契約 訂立時，應計入 】 。 馬 大 成 先 生年
價值，則信託
度 贈與總額為
10,573,081
－ 9,426,919

伍、受益人享有部分的信託利益權利

依遺產及贈與稅法第 10 之 2 第 5 款規定：「享有前四款所規定信託利
益之一部者，按受益 比 率計算之。」依其 類型又 可分為單一 型 及 混 合型 。