Page 169 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 5 信託與贈與稅 157

96 年 1 月 1 日 父 親 甲 以 長子乙 為受益人，以價值 500 萬元的 房屋 為信

託財產， 交付給 受託人 Ａ 信託 投資 公 司 ，信託期間為 96 年 1 月 1 日至 100
年 12 月 31 日，後因 甲 之債權人 丙 依信託法第 6 條第 1 項的規定， 向 法 院
聲請撤 銷 該信託行為，並經 判決 確定，若 A 信託 投資 公 司 於 98 年 1 月 1 日

將信託財產 返還 B 銀 行，該 返還 的行為免課贈與稅。

若 甲 於贈與時已繳納贈與稅 303,100 元 【 (5,000,000-1,110,000) × 0.1 2－
163,700 】 ， 乙 於信託財產 返還 前已取得 Ａ 信託 投資 公 司交付 的 孳息
300,000 元， 表示乙 因信託關係已享有 300,000 元的信託利益，則計算 退 回

的贈與稅，應以 4,700,000 元計算應 退 還 之贈與稅 267,100 元 【 (4,700,00 0－

1,110,000) × 0.1 2－ 163,700 】 。

四、信託關係消滅，委託人與受託人間

依信託法第 的已 完 成或不 62 條規定：「信託關係，因信託行為所定事由發生，或因 完 成而 消滅 。」當因信託 目 的不 能 完 成，使信託關
目
信託
能
係
所有權人的行為，在經
義所有權人，
係信託財產由
不發生贈與稅效 消滅 時，信託財產應由受託人 名 果 ，故遺產及贈與稅法第 回歸 返還給 實 際 委託人，此種信託財產的移轉， 5 條之 2 第 4 款明定，因信託關 濟 實質上並 僅
係 消滅 ，委託人與受託人間財產移轉，免課贈與稅。例如 王海 洋先 生以 現

金 1,000 萬元為信託財產，其設立該信託的 目 的，係用於 支 助呂芬妮小 姐
至 美 國就 讀博士 的 資 金，當 呂芬妮小 姐 取得 博士 學位 後，信託財產 餘 存

300 萬元如 約 定 返還王海 洋 時，並不發生贈與的經 濟 效 果 ，免課贈與稅。