Page 15 - 不良債權交易課稅實務

第一章 不良債權的起源、定義及類型 5

造成企業的財務狀況惡化，營運資金無力清償貸款，擔保品也因價值
大幅下跌或變現不易，造成金融機構的債權無法順利回收，以致該債

權的實際經濟價值，不符合其帳面的經濟價值，乃形成所謂的不良債
權 (Non Performing Loan)。

貳、金融機構內部的因素

一、徵信不實

此因素乃來自於金融機構內，辦理授信作業人員違法疏失。例

如，申請貸款案件作業處理，最常發生貸款予利害關係人，通常是金
融機構內部高層人員強力介入授信案件，以致發生踰越規定權限核准

貸款、未經金融機構內部授信審議小組討論或核備、不當或過度融資

以及勉強承作貸款等現象。又如徵信過程未詳實查詢聯合徵信中心，
或者未確實審核還款來源等資料是否真實；核准貸款後，沒有進行授
信追蹤考核工作；對於擔保品並未實地勘估，估價並未依照放款擔保

品處理細則等規定辦理；或辦理「墊付國內票款融資」時，未查核交

易之真實性；或對於高風險投資性企業或夕陽產業貸款等，以致造成
放款無法回收。

二、內部控制不良

金融機構內部控制不良的類型包括：1. 監督管理的機制不彰及權
責劃分不清。2. 未能充分分析及評估作業風險。3. 利害關係人授信核

貸無管控機制。4. 未能建立健全的信用風險管理制度，授信風險控管