Page 67 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析
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而商譽及權益法投資屬於商譽性質者,則不可認列減損迴轉利益。請
讀者參閱財務會計準則公報第 35 號「資產減損之會計處理」。
(七)稅前淨利
將公司本業經營成果的營業淨利與業外經營成果的營業外收支淨
額相加減後,即為稅前淨利。由於稅前淨利並未扣除所得稅費用,因
而不受到不同公司在稅賦差異的影響。從○○公司損益表可看出,98
年度的稅前淨利為 4,000,000 元,稅前淨利率為 8%,與 97 年度的
12,000,000 元相較,稅前淨利急遽下降了 8,000,000 元,主要係因營業
毛利下滑,但是營業費用卻反而增加所致。
(八)所得稅
公司為了符合所得稅法計算原則所計算的盈餘,以及為了符合一
般公認會計原則所計算的盈餘,兩者的盈餘數字未必相同,但都是合
法的,故公司實際繳納的稅額與依據財報稅前盈餘所計算的數字會有
差異。在損益表所表達的所得稅費用為一項預計所得稅,尚須考慮公
司是否有投資抵減及盈虧互抵的情形。從公司帳上會計所得調整永久
性差異與暫時性差異後,即得出課稅所得,並以課稅所得計算出當年
度所得稅費用或利益。
1. 暫時性差異
在編製損益表時使用直線法提列折舊,但計算課稅所得時卻
使用加速折舊法提高資產使用初期的折舊費用,以降低當年度課
稅所得並減少當年度所得稅負擔。在資產使用初期所節省的所得