Page 68 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析

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稅費用，以借記「遞延所得稅資產」供以後年度分期轉銷成費
用。除了折舊方法不同之外，還有外幣兌換損益時間性差異、提

列退休金準備、銷貨折讓延遲取得憑證等，都可能造成所得稅的
暫時性差異。

2. 永久性差異

最常見的永久性差異原因是盈虧互抵，亦即所得稅法允許公
司可以遞延當年度營業虧損至以後年度，以抵消以後年度所得稅

費用。一部分的所得稅費用將因以前年度的虧損而被永遠抵銷。
凡會計帳簿完備、使用藍色申報書或經會計師查核簽證且如期申

報稅務的企業，皆可適用盈虧互抵。依 98 年 1 月 21 日修正後所
得稅法第 39 條規定，公司組織之營利事業，盈虧互抵年限將由

五年延長至十年。例如某企業 98 年虧損 2,000 萬元，從 99 年開
始至 108 年止，可分十年扣抵此虧損。此外，舊制中未扣抵完的

虧損也可適用新法，延長扣抵期限。
98 年度課稅所得額 5 萬元以下免徵營利事業所得稅，10 萬

元以下的營利事業所得稅率為 15%，超過 10 萬元者的稅率為
25%。由於所得稅率業於 99 年 6 月 15 日經總統公布修正，故自

99 年度起，全年課稅所得額在 12 萬元者以下者免徵營利事業所
得稅，超過 12 萬元者，就其全部課稅所得額課徵 17%的營利事

業所得稅。有別於上列依據所得稅法規定的法定稅率，利用損益
表中的所得稅費用占稅前淨利比重，可計算出當期的「有效稅

率」。