Page 76 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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風險評估
公司必須確認及分析企業所面臨的各種風險及如何因應該等風
險。
控制作業
為減少舞弊的發生,管理階層必須設計政策及程序因應企業所
面臨之風險。
資訊與溝通
內部控制制度必須擷取相關內部控制資訊,並與全體組織成員
及適當的外部人員進行溝通。
監督
管理階層應持續或定期評估內部控制是否適當,重大的內部控
制缺失必須與高階管理階層或董事會報告。
3. 內部控制作業原則
內部控制制度的五個組成要素都非常重要,在這裡我們關心
的是控制作業,因控制作業是因應公司所面臨之風險 (如舞弊) 的
基礎活動。根據管理階層評估風險的結果,公司所採取的控制作
業也不同。此外,公司組織的性質與結構也重大影響風險評估的
結果。
控制作業的六大原則如下:
責任之確立 (Establishment of Responsibility)
職能分工 (Segregation of Duties)
程序書面化 (Documentation Procedures)
實體控制 (Physical Controls)