Page 79 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
P. 79
73
加簡單說明文字,因預先編號的表單可預防員工重複記錄交
易或是遺漏記錄;第二,內部控制制度應要求員工立即轉交
原始憑證給會計部門作相關的會計分錄,此控制是為及時記
錄交易,以增加會計紀錄的可靠性及正確性。
(4) 實體控制
實體控制是極其重要的內部控制,實體控制包含對資產
保管,及加強會計紀錄的可靠性及正確性,並對資產與會計
記錄提供適當的保護。
(5) 獨立的內部稽核
大部分的內部控制制度皆設立獨立的內部稽核,以複核
員工編製的資料,獨立內部稽核是為獲得最佳的效果,因此
公司應定期或突襲檢查
應由獨立於原先編製資料的第三人進行複核
不一致或例外情況應向有能力進行更正的管理階層報
告
在核對現有資產與會計紀錄是否正確,獨立內部稽核是
非常有用的。內部稽核人員是公司聘請持續評估公司內部控
制作業是否有效的員工,大型公司通常都會設立內部稽核人
員,而內部稽核人員是藉由觀察公司部門或員工以評估員工
是否有遵循公司相關的內部控制制度,並且對內部控制制度
中缺失的部分提出相關的建議。事實上,大部分公司舞弊的
案件是由獨立的內部稽核人員或內部的審計人員所發現的。