Page 77 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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獨立的內部稽核 (Independent Internal Verification)
人力資源控制 (Human Resource Controls)
以下依序介紹控制作業的六大原則,該原則都可應用在人工
或是電腦化的會計資訊系統。
(1) 責任之確立
內部控制有一個基本原則規定對特定員工進行責任分
配,尤其當一個員工只負責被指派的工作時,內部控制是最
有效的。
責任之確立是指取得授權的人,才能被允許進行有限制
性的活動。例如,許多公司其自動化系統中設有密碼機制,
公司可以透過密碼機制追蹤分錄,亦可追蹤是誰進行銷貨並
將金額輸入收銀機,或者追蹤是誰在某一時間進入倉庫。因
此,設立密碼機制可以使公司辨認哪些員工進行特定的活
動,因而確立員工之責任。
(2) 職能分工
職能分工在內部控制制度是不可或缺的原則之一,以下
是職能分工原則中兩個常見的應用。
交易的相關活動應由不同的人負責
資產之保管與紀錄應該要分開
職能分工的基本原則為:員工在公司中若負責某一職
能,則不被允許兼任其他職能,而其他職能應由其他員工負
責,以期獲得可信賴之結果。例如,負責設計及將資訊系統
電腦化的員工不被允許在日常交易時使用該套系統,否則其