Page 75 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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為什麼上述舞弊行為會發生?因為造成舞弊發生的三個因素
(又稱舞弊三角):誘因或壓力、機會及態度或行為合理化,其中
最重要的因素為機會。若一個員工有意圖進行舞弊,工作環境中
必須存有機會才能使員工冒險嘗試,尤其當工作環境預防或偵測
舞弊之相關控制不足,則可能使員工發現有進行舞弊之機會,例
如,對員工工作監督不足會增加員工竊盜的機會,並使員工心存
僥倖,以為自己不會被發現。
第二個造成舞弊的因素是財務壓力。有時候員工舞弊可能因
為個人財務問題而欠下許多債務,或者是因為目前的收入無法滿
足生活上的奢求,而導致其進行舞弊之行為。
第三個造成舞弊的因素是態度或行為合理化。員工為辯解舞
弊的行為,而將其不誠實的作為合理化,例如員工辯解自己進行
舞弊是因為自己對公司的付出與公司所給予的報酬不成正比,員
工認為自己應該獲得更高的報酬,因此覺得偷竊無任何不法之
處。。
2. 內部控制
內部控制制度是指管理階層為了達成公司財務報導之可靠
性、營運之效率,與效果及法令之遵循等目標所設計的政策及程
序,而政策及程序即稱為控制。內部控制制度包含下列五個組成
要素:
控制環境
管理階層有責任清楚表明組織正直的價值觀及無法接受不道德
的行為。