Page 145 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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的公允價值加上支付的現金,因此新運輸設備的成本為
$22,000,其計算過程如下:
二手運輸設備的公允價值 $19,000
支付現金 3,000
新運輸設備成本 $22,000
此項資產交換產生利益,原因在於二手運輸設備之帳面
價值低於其公允價值,交換利益之金額計算如下:
二手運輸設備的帳面價值 $19,000
二手運輸設備的公允價值 12,000
處分利益 $ 7,000
馬克運輸公司認列交換利益之相關分錄如下:
運輸設備 (新) 22,000
累計折舊-運輸設備 28,000
運輸設備 (舊) 40,000
現金 3,000
處分利益 7,000
認列交換利益有三個步驟:(1) 除列換出資產的帳面價
值,(2) 認列換入資產的成本,及 (3) 認列處分利益。若資產
交換不具商業實質,相關的會計處理更加複雜,此議題屬於
中級會計學之範圍,因此不再加以敘述。