Page 90 - NO.132銀行家雜誌

特別報導
Special Issue

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在疫情對經濟和金融市場的重大影響下，世界各國政府和金融監管部門均採取了財政和貨幣
政策，以及其他紓困措施，以鼓勵銀行支持實體經濟，但如何應用IFRS 9「金融工具準則」
下的預期信用損失模型來計量，則已成為會計界的難題。

撰文：何淑芬、Alice Evans

經濟狀況不佳的環境下，新型冠狀病 計準則理事會強調，不應機械式地應用 IFRS
在 毒對銀行在《國際財務報告準則第 9 9 ，並且在當前環境下，先前的假設可能不
號 》（IFRS 9）「 金 融 工 具 準 則 」（Financial 再成立。鑑於在目前情況下應用 IFRS 9 所涉

Instruments）下的預期信用損失模型產生了重 及的判斷水平，此一領域訊息揭露的透明度
大影響。除了疫情導致貸款組合的信貸質量下 至關重要。此教育用文件著重該準則中的相
降外，政府和中央銀行採取的各種經濟和支持 關要求，並與許多國際監管機構頒布指南一
救濟措施將對預期信用損失的計量產生重大影 致，國際會計準則理事會鼓勵財務報告編製
響。在這種情況下，衡量預期信用損失需要相 者將這些指南皆納入考慮。
當的判斷力，如何應用和解釋預期信用損失的 巴塞爾銀行監管委員會、歐洲銀行業
方法已成為會計界的重要議題。 管理局、歐洲中央銀行、歐洲證券市場管理

局、國際清算銀行和英國審慎監理局也公布
新型冠狀病毒大流行期間的IFRS 9 了一系列關於疫情對銀行監管和會計影響的
預期信用損失要求 措施和指南。他們所表達的觀點基本一致，包
括強調可信賴之前瞻資訊其有限的可用性，
因應疫情對經濟和金融市場的影響，世 政府在重大紓困措施時的考量，以及無論借
界各國政府和金融監管部門採取了財政和貨 款者的情況如何，所造成的緩繳及展延付款
幣政策，以及其他紓困措施，以鼓勵銀行支 不應被視為信用風險顯著增加的指標。
持實體經濟，特別是對於受干擾的行業和受 在台灣，金融監督管理委員會（簡稱「金
影響的企業組織，台灣也不例外。 管會」 ）於 2020 年 5 月 26 日表示，它將參考

2020 年 3 月 27 日，國際會計準則理事 國際會計準則理事會和其他各種監管機構提出
會發布了一份教育用文件，以協助會計準則 的預期信用損失評估原則。為確保銀行在衡量
的一致應用。該份文件並未更改、刪除或添加 預期信用損失時採用相同的基礎，金管會督促
IFRS 9 中的要求。在這份出版物中，國際會 中華民國銀行業商業同業公會全國聯合會，收

90 台灣銀行家2020.12月號

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